企業(yè)在日常經營活動中，退貨、開票有誤等情形經常發(fā)生，那么相應的發(fā)票作廢會計人員應該怎么正確操作呢？

一、不同類型發(fā)票作廢處理方式

情況一：電子普通發(fā)票作廢

電子發(fā)票時代下電子發(fā)票作廢也是企業(yè)常常咨詢的問題。由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復制性，無法回收的特點，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具是不能作廢的，不管發(fā)票有沒有跨月，只能紅沖處理。

注：增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。

情況二：增值稅普通發(fā)票作廢

(一)納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形：

銷貨方在開票當月能收齊發(fā)票的全部聯次，可按作廢處理。

(二)納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件（比如發(fā)票不是當月），或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的：

銷售方應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

情況三：增值稅專用發(fā)票作廢

 (一) 納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形：

收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

注：作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

（二）納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

情況四：成品油發(fā)票作廢

按上述情況三的分析，在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，可以按作廢處理；那么該企業(yè)直接作廢成品油發(fā)票是否正確呢？

其實這樣操作是錯誤的，根據《 國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。所以企業(yè)只能按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

注：銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。

二、發(fā)票違規(guī)作廢

根據《國家稅務總局關于認真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關問題的通知》（國稅函[2003]785號）第四條規(guī)定：在未收回專用發(fā)票抵扣聯及發(fā)票聯，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯及發(fā)票聯但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

因此，作為銷售方，作廢該發(fā)票是違反上述規(guī)定的，應當及時通知對方公司將已認證的進項發(fā)票做進項稅額轉出處理；同時銷售方也需要接受稅局的處罰。

除了誤作廢發(fā)票情形，很多企業(yè)為保證稅收平衡，防止銷項稅額過大、繳稅過多，會采取主動作廢發(fā)票的手段控制開票金額的大小，但是國家對發(fā)票作廢的情形有明確的限制和規(guī)定；另外稅務機關也會將發(fā)票作廢、次月重開，收入在起征點或減免標準左右浮動的情形作為稽查重點，相關風險顯而易見，因此想通過作廢發(fā)票達到惡意隱瞞收入、串通虛列成本、虛開發(fā)票等不法目的的，都難逃大數據的監(jiān)控，極易引發(fā)涉稅風險。

目前稅務機關除了采取補繳稅款、加收滯納金、罰款的懲處措施，嚴重者還將移送司法機關，企業(yè)和會計應當明晰相關風險，切勿貪圖一時的利益造成更大的損失。石家莊志遠星辰集團有限公司專注于以快捷高效可靠的訂制服務方式,為中小微企業(yè)、個體工商戶等提供正規(guī)的稅收籌劃、社保代理、工商代理, 歡迎來電咨詢!

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